Belasting besparen binnen de grenzen van de wet

Wat is fraus legis

Fraus legis is een leerstuk waarmee belastingbesparing in strijd met doel en strekking van de wet kan worden bestreden. Daarbij gaat het onder meer om belastingverijdeling als doorslaggevende beweegreden. Het enkele feit dat een keuze belasting bespaart, is onvoldoende om haar als misbruik aan te merken.

Het leerstuk is ook niet nieuw. De Hoge Raad paste het al in 1926 toe in het zogenoemde Driedagenarrest. Een papieren constructie heeft dus nooit een algemene garantie gegeven dat de fiscale uitkomst wordt aanvaard.

Internationale structuren kennen aanvullende toetsen

Bij een belastingverdrag kan de principal purpose test, of PPT, van toepassing zijn. Een verdragsvoordeel kan worden geweigerd wanneer het verkrijgen daarvan één van de voornaamste doelen van een constructie of transactie was. De toets bevat ook de mogelijkheid dat toekenning toch past bij doel en strekking van de relevante verdragsbepalingen.

Daarom moet eerst worden vastgesteld welk verdrag geldt en welke antimisbruikbepalingen daarop van toepassing zijn. Niet iedere grensoverschrijdende betaling wordt op dezelfde manier beoordeeld. Een buitenlandse vennootschap oprichten is op zichzelf geen bewijs voor een vrijstelling of een lager bronbelastingtarief.

Leg de zakelijke afweging vast

Begin bij het doel van de onderneming. Waarom is een nieuwe BV nodig? Wie verricht de werkzaamheden, neemt besluiten en draagt risico? Welke financiering is nodig en waarom lopen betalingen via deze vennootschap? Bewaar de afspraken en zorg dat de administratie overeenkomt met de uitvoering.

Stel dat je een extra BV overweegt voor nieuwe activiteiten. Beschrijf die activiteiten en de verdeling van verantwoordelijkheden vóórdat je de structuur uitvoert. Een achteraf geschreven motivatie vervangt de feitelijke situatie niet.

Bij Kadco betrekken we fiscale keuzes bij de dagelijkse boekhouding en de ontwikkeling van je onderneming. Zo worden de cijfers, afspraken en fiscale behandeling in samenhang beoordeeld. Bij ingewikkelde structuren bepalen we welke aanvullende expertise nodig is.