Deelnemingsvrijstelling bij een buitenlandse dochter

Begin bij het belang en het doel

Eerst moet sprake zijn van een deelneming in fiscale zin. Vervolgens speelt de vraag waarom de holding die deelneming aanhoudt. Een belang dat past bij ondernemingsactiviteiten kan anders worden beoordeeld dan een belang dat vooral wordt gehouden om een beleggingsrendement te behalen.

Het etiket in een organogram is daarbij onvoldoende. De feitelijke activiteiten en de functie van de dochter binnen de groep moeten de beoordeling ondersteunen. Leg daarom vast wat de dochter doet, wie beslissingen neemt en hoe de activiteiten samenhangen.

Een beleggingsdeelneming kan toch kwalificeren

Bij een beleggingsdeelneming kan de vrijstelling alsnog gelden als aan de onderworpenheidstoets óf de bezittingentoets wordt voldaan. Je hoeft dus niet standaard voor beide toetsen te slagen.

De onderworpenheidstoets kijkt naar een winstbelasting die naar Nederlandse maatstaven tot een reële heffing leidt. Niet alleen het buitenlandse tarief, maar ook de belastinggrondslag telt mee. De bezittingentoets kijkt in hoofdlijnen of de bezittingen doorgaans voor minder dan de helft uit laagbelaste vrije beleggingen bestaan. Ook indirect gehouden bezittingen kunnen relevant zijn.

Een landnaam geeft geen definitief antwoord

Een dochter in Dubai is niet alleen vanwege die vestigingsplaats wel of niet vrijgesteld. De rechtsvorm, werkzaamheden, vermogenssamenstelling en feitelijke belastingheffing moeten worden onderzocht. Hetzelfde geldt voor deelnemingen in andere landen.

Verzamel daarom jaarrekeningen, aangiften en aanslagen van de dochter, een specificatie van de bezittingen en een beschrijving van de activiteiten. Laat daarnaast mogelijke buitenlandse bronbelasting op dividend apart beoordelen: een Nederlandse vrijstelling betekent niet automatisch dat het buitenland niets inhoudt.

Bij Kadco bespreken we buitenlandse deelnemingen als onderdeel van de boekhouding en fiscale begeleiding. Door de onderliggende gegevens tijdig compleet te maken, kan de aangifte van de holding op een onderbouwde beoordeling aansluiten.