Wanneer een fiscale eenheid voor de VPB voordelig is

Het lage tarief gebruik je binnen de eenheid één keer

In 2026 bedraagt de vennootschapsbelasting 19% over het belastbare bedrag tot en met € 200.000 en 25,8% over het meerdere. Zelfstandig belastingplichtige BV’s hebben ieder hun eigen eerste schijf. Binnen een fiscale eenheid is er in beginsel één eerste schijf voor het gezamenlijke belastbare bedrag.

Een vereenvoudigd voorbeeld: twee BV’s hebben ieder € 200.000 belastbare winst. Zonder fiscale eenheid betalen ze samen € 76.000 VPB. In een fiscale eenheid bedraagt de heffing over € 400.000 samen € 89.600. Het verschil is € 13.600. Hierbij zijn verliezen, onderlinge transacties en andere correcties buiten beschouwing gelaten.

Dit verschil ontstaat niet automatisch bij iedere tweede BV. Als een holding nauwelijks belastbare winst heeft, benut zij afzonderlijk mogelijk ook weinig van de lage schijf.

Verliesverrekening kan juist een voordeel zijn

Stel dat de ene BV € 150.000 winst heeft en de andere € 50.000 verlies. Binnen een fiscale eenheid kunnen de lopende resultaten in beginsel samenkomen. Zonder eenheid kan het verlies van de ene BV niet zomaar tegen de winst van de andere worden afgezet. Voor verliezen van vóór toetreding gelden bijzondere regels.

Een fiscale eenheid ontstaat op verzoek en kent meerdere voorwaarden. Het aandelenbelang, winst- en vermogensrecht en stemrecht van de moeder moeten in beginsel ieder minimaal 95% bedragen. Ook andere voorwaarden moeten worden getoetst.

Beoordeel meer dan dit jaar

Laat de berekening aansluiten op de verwachte resultaten per BV en op plannen voor verkoop of herstructurering. Ook het verbreken van een bestaande fiscale eenheid kan gevolgen hebben. Een verzoek om beëindiging verdient daarom dezelfde aandacht als het aangaan ervan.

Bij Kadco bekijken we de fiscale eenheid samen met de administraties van je BV’s. We vergelijken de verwachte uitkomsten en leggen vast waarom de gekozen behandeling bij jouw structuur past.