Zakelijke rente bij leningen tussen vennootschappen

Er is geen algemeen juist rentepercentage

Een rente van 5% kan in het ene geval verdedigbaar zijn en in een ander geval niet. De looptijd, valuta, zekerheden, aflossingsafspraken en financiële positie van de geldnemer beïnvloeden het risico. Ook het moment waarop de lening wordt afgesloten is relevant.

Een kortlopende lening met goede zekerheid is niet vergelijkbaar met een achtergestelde lening aan een BV die nog geen stabiele kasstroom heeft. Gebruik daarom vergelijkingsgegevens die passen bij de daadwerkelijke financiering, in plaats van een percentage over te nemen uit een voorbeeld.

Beoordeel ook of het echt een lening kan zijn

Niet alleen de rente moet zakelijk zijn. De geldnemer moet de afspraken kunnen nakomen en de geldgever moet het risico kunnen verantwoorden. Een hoger rentepercentage lost een onrealistische terugbetalingsverwachting niet altijd op.

Leg in een overeenkomst vast hoeveel wordt geleend, waarvoor, tegen welke rente en met welke looptijd, aflossing en zekerheden. Zorg daarna dat beide administraties dezelfde hoofdsom, rente en betalingen laten zien. Een overeenkomst die niet wordt nageleefd biedt weinig houvast.

Wat gebeurt er bij onzakelijke voorwaarden

De Belastingdienst kan de fiscale winst corrigeren wanneer de overeengekomen prijs afwijkt van zakelijke voorwaarden. Afhankelijk van de verhouding tussen partijen kan daarnaast een beoordeling als informeel kapitaal of een uitdeling aan de orde zijn. Dat is geen automatische identieke correctie bij iedere groepslening.

Bij een concernlening volgt ook niet vanzelf heffing in box 2 bij de privéaandeelhouder. Daarvoor moeten de geldstroom, aandeelhoudersrelatie en relevante regels afzonderlijk worden bekeken. Binnen een fiscale eenheid kan de fiscale verwerking eveneens anders uitpakken.

Bij Kadco stemmen we de leningsovereenkomsten en onderlinge saldi af op de boekhouding van de BV’s. Bespreek een nieuwe lening of wijziging vóórdat geld wordt overgemaakt, zodat de voorwaarden en verwerking goed aansluiten.